2016年2月6日実技part1

●設 例●
大都市圏近郊のＫ市に住むＡさん（52歳）は、Ｋ市役所に勤務する公務員である。３年前に同居していた父親が亡くなり、Ｋ駅から徒歩10分にある自宅の敷地（甲土地400�u・40年前に取得）および家屋（築40年を経過した木造２階建ての住宅）を弟Ｂさん（48歳）と２人で持ち分各２分の１の共有で相続した。Ａさんの母親は５年前に亡くなっており、Ｂさん以外に兄弟姉妹はいない。
父親の相続後、Ａさんは引き続き自宅に家族（妻・２人の子）とともに居住しているが、Ｂさんに対して地代や家賃は支払っていない。これに対し、Ｂさんも特段の請求はしてこなかった。Ｂさんは、都内に居住し、会社を経営している。このたび、Ｂさんから、資金需要が生じたため、甲土地の持ち分を処分し、換金したいので共有物分割に応じてほしいとの要望があった。その際、Ｂさんは、右図のような分割案を持参し、現在の自宅を取り壊したうえで、甲土地の面積400�uを200�uずつ均等に２分割し、自分は丙土地のほうを所有したいという話があった。丙土地が接面することになる北側の道路は、幅員12ｍの両側歩道付県道であり、バス通りでもある。沿道には中層の共同住宅のほか、店舗等も見られ需要も高い。なお、建物の取壊し費用については、Ｂさんが半分負担するとのことである。
Ａさんは、Ｂさんが困っているときには力になりたいという気持ちと、たまたま老朽化している住宅の建直しを考えていたこともあり、分割に異論はない。また、住宅を再建築するための土地としては、第１種低層住居専用地域で南側道路の乙土地のほうが望ましいと考えており、面積も十分なのでＢさんのプランに賛成である。この件に関しＡさん、Ｂさん２人で相談に来た。

（ＦＰへの質問事項）
１．Ｂさんから提示された分割案について、ＦＰであるあなたは、どのように思いましたか。
２．ＡさんおよびＢさんに対して、最適なアドバイスをするためには、示された情報のほかに、どのような情報が必要ですか。以下の(1)および(2)に整理して説明してください。
　(1)ＡさんおよびＢさんから直接聞いて確認する情報
　(2)ＦＰであるあなた自身が調べて確認する情報
３．ＡさんおよびＢさんの分割に関する意向（Ｂさん提示の案でよいか、もし変えるとすればどのような案を希望するか）を受けて、どのようなアドバイスをしますか。
４．甲土地を、持ち分に応じて共有物分割（現物分割）を行う場合、各種税金（譲渡所得税・不動産取得税・登録免許税）はどのような扱いになりますか。
５．本設例の共有物分割を主とした一連の作業を進めていくうえで、どのような専門職業家にどのような業務を依頼しますか。専門職業家の名称とそれに関連する法規名を教えてください。

（注）設例に関し、詳細な計算を行う必要はない。

【甲土地の概要】

・甲土地は、間口12.5ｍ、奥行き32ｍの長方形（地積：400�u）
・自宅は築40年の木造２階建て
・北側12ｍ県道の南側境界部より南方に20ｍの範囲
　：第１種住居地域 60/200
　20ｍを超える地域（南側５ｍ市道から北へ12ｍの範囲）
　：第１種低層住居専用地域 50/100

1. Ｂさんから提示された分割案

Bさんの分割案は、単純に甲土地面積の2分の1ずつ分割し、建物の取壊し費用も半分ずつ負担するというものである。
Bさんが所有する予定の丙土地よりも、Aさんが所有する予定の乙土地の方が、前面道路の幅員が狭く、同じ面積でも評価額は低くなるため、これまで地代や家賃を支払ってこなかったことを勘案しても、Aさんに不利な提案である。

また、現在の共有持ち分は2分の1ずつであるため、Bさんの分割案に従うと、共有持ち分の一部がAさんからBさんに贈与されたとみなされ、Bさんに贈与税負担が発生する可能性がある。

2. アドバイスに当たって必要な情報

(1) Aさんから直接聞いて確認する情報
Aさんは分割に異論はないということだが、土地の評価額上はAさんが不利となるBさんの分割案でも問題はないか、確認が必要。
また、Bさんには資金需要が生じたことから甲土地の持分を換金したいという希望があることから、丙土地所有後の活用予定（デベロッパーへの譲渡やマンションの建築計画等）を確認し、Aさんが所有する予定の乙土地の住環境に変化が生じるか、確認が必要。

(2) FP自身が調べて確認する情報
顧客が関知していない状況や、忘れている事項がある可能性もあるため、甲土地の登記簿と、現地の確認を行うことで、所有権・抵当権等の権利状況や土地・建物の物理的状況を、実際に確認することが必要。
また、用途地域・地方自治体の都市計画等を確認し、今後の開発予定・環境変化を把握することが必要である。

3. ＡさんおよびＢさんの分割に関する意向を受けたアドバイス

(1) Bさんの分割案にAさんが同意する場合
共有物分割は「持分割合」に応じた分割内容とするのが一般的であるが、共有者間で合意している場合には問題はない。
ただし、共有持分割合と分割した評価額（時価）の比率が異なる場合、税務上「贈与」とみなされる可能性がある。

(2)Bさんの分割案にAさんが同意しない場合
評価額（時価）の比率を共有持分割合に合わせた分割が提案可能。本問の場合であれば、前面道路の幅員が狭い乙土地の面積をより広くし、概ね評価額（時価）の比率と持分割合が同じであれば、譲渡や贈与とみなされない。

上記のほか、共有持ち分の譲渡や交換という方法もあるが、前者は資金需要が生じているBさんに新たに資金負担が生じること、後者は交換に適した土地等をBさんが所有している必要がある。

4. 持分に応じた共有物分割の税務

持分に応じた共有物分割では、分割した結果の土地の面積比が持分割合と異なっていたとしても、譲渡とみなされず、譲渡所得税は課税されない。
また、不動産取得税は、共有物分割による取得には課税されない（分割前の持ち分を上回る取得があった場合には課税対象）。
なお、共有物分割による持分移転登記については、登録免許税が課税される。

5. 関与すべき専門職業家

甲土地共有持分の整理に関して、土地価格の算定は不動産鑑定士（不動産の鑑定評価に関する法律）。
また、共有物分割における贈与税や譲渡所得税の発生有無に関する具体的な税務相談については税理士（税理士法）、甲土地の持分移転登記について司法書士（司法書士法）が適当。

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