問7 2013年9月実技（資産設計）
問7 問題文
大輔さんは、会社の許可を得て専門誌に執筆をし、その原稿料を出版社から受け取った。大輔さんの平成２５年における収入等の金額が下記のとおりである場合、平成２５年分の所得税について確定申告を行ったときに還付される金額として、正しいものはどれか。なお、大輔さんの平成２５年分の所得控除額は合計１００万円とし、復興特別所得税については考慮しないものとする。
勤務先の給与収入 ：５,０００,０００円
源泉徴収税額 ： １４８,５００円
出版社からの収入金額： ２５０,０００円
必要経費 ： ３０,０００円
源泉徴収税額 ： ２５,０００円
・ 事業と称するに至らない規模である。
・ 必要経費として適正額である。
※源泉徴収税額は、復興特別所得税を含まない金額である。
１．３,０００円
２．２５,０００円
３．３９,５００円
４．１３５,５００円
問7 解答・解説
所得税の申告納税額に関する問題です。
まず、給与所得＝給与収入−給与所得控除 です。
よって、給与所得＝500万円−(500万円×20％＋54万円)＝346万円
また、著述家や作家以外の人が受ける原稿料は雑所得となります。
雑所得＝収入額−収入を得るために支出した額
＝収入25万円−必要経費3万円＝22万円
よって、大輔さんの総所得金額＝346万円＋22万円＝368万円
問題文から所得控除の合計は100 万円ですから、
課税総所得金額＝総所得金額−所得控除合計＝368万円−100万円＝268万円
算出税額＝課税総所得268万円×10％−9.75万円＝17.05万円
ここで、給与所得者の場合、既に給与から所得税が源泉徴収され、所得控除も年末調整されるため、他に収入・控除がなければ算出税額＝源泉徴収税額となりますが、大輔さんには雑所得としての原稿料があるため、算出税額から源泉徴収税額を差し引いた額が、本来納める納税額であり、マイナスの場合は納め過ぎとして差額が還付されます。
還付税額＝算出税額−源泉徴収税額＝17.05万円−14.85万円−2.5万円＝−0.3万円
以上により正解は、１．３,０００円
問6
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