問27　2015年1月基礎

所得税の損益通算に関する次の記述のうち，適切なものはいくつあるか。

(ａ) 不動産所得または事業所得の金額の計算上生じた損失の金額があるときは，これをまず給与所得や雑所得等の経常所得の金額から控除する。

(ｂ) 総合課税の対象となる譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額があるときは，これをまず一時所得の金額（２分の１を乗ずる前）から控除する。

(ｃ) 総所得金額が赤字になった場合，これをまず山林所得の金額から控除し，なお控除しきれない損失の金額があるときは，退職所得の金額から控除する。

1) １つ

2) ２つ

3) ３つ

4) ０（なし）

所得税の損益通算に関する問題です。

(ａ) は、適切。不動産・事業・山林・譲渡所得の損失は、給与所得や一時所得等の他の所得と損益通算できますが、損益通算には計算する順番のルールがあります。
まず、総所得金額の対象となる所得は、経常グループ（利子・配当・不動産・事業・給与・雑）と、臨時グループ（譲渡・一時）に分類されます。
次に、経常・臨時の各グループ内で損益通算し、控除しきれない損失は各グループ同士で控除し、その後は山林⇒退職の順に控除していきます。
（山林所得の損失は、経常⇒臨時⇒退職の順番に控除）

(ｂ) は、適切。臨時グループ（譲渡・一時）内での損益通算は、譲渡所得の損失を、一時所得（2分の1にする前）から控除することになります。

(ｃ) は、適切。経常グループと臨時グループで損益通算した結果、総所得金額が赤字の場合、その後は山林⇒退職の順に控除していきます。

よって、正解は　3）3つ

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