問11　2016年9月基礎

以下の個人年金保険に加入していたＡさんは、年金開始年齢に達した平成28年中に60万円の年金を受け取った。Ａさんが受け取った年金に係る雑所得の金額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、配当金や他の所得については考慮しないものとする。

年金の種類　：10年保証期間付終身年金（定額型）
契約者（＝保険料負担者）：Ａさん（加入時50歳）
被保険者　　：妻Ｂさん（加入時50歳）
年金受取人　：Ａさん
年金開始年齢：60歳
年金年額　　：60万円
既払込正味保険料総額：800万円

〈余命年数表（抜粋、所得税法施行令第82条の３）〉


1) 16万8,000円

2) 23万4,000円

3) 25万2,000円

4) 26万4,000円

個人の生命保険の税務に関する問題です。

個人年金は、年金受取期間中に年金として受け取る場合は、雑所得となりますが、公的年金等に係る雑所得ではなく、その他の雑所得であるため、公的年金等控除の対象外です。

その他雑所得＝総収入額−必要経費

本問の場合、収入額＝年金年額60万円です。

必要経費については、全体の必要経費のうち1年当たりの額を算出します。
必要経費＝年金年額×払込保険料の合計額／年金の総支給見込額(※)
※「年金の総支給見込額」は年金の種類によって異なり、保証期間付終身年金の場合：年金年額×(余命年数と保証期間年数とのいずれか長い年数)です。

本問の場合、被保険者は妻Bさんですから、年金の支給開始年齢60歳で、余命年数は女性の23年＞保証期間年数10年です。
よって、年金の総支給見込額＝60万円×23年＝1,380万円

必要経費＝60万円×800万円／1,380万円
　　　　＝60万円×0.58（小数点以下第3位切上げ）
　　　　＝34.8万円

よって、その他雑所得＝60万円−34.8万円＝25.2万円

従って正解は、3）25万2,000円

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