問11　2017年9月実技（資産設計）

隆一さんが特定口座（源泉徴収選択口座）で保有する国内公募追加型株式投資信託（保有口数：１９６万口）が平成２９年９月中に決算（年１回）を迎え、収益分配金が支払われることになった。決算日の基準価額等が下記＜資料＞のとおりである場合、隆一さんが受け取る税引後の分配金の金額（所得税および住民税を控除した後の金額）として、正しいものはどれか。なお、復興特別所得税については考慮しないものとし、税額の計算過程で端数が生じた場合は円未満を切り捨てること。

＜資料＞

※＜資料＞に記載されている金額は、１万口当たりの金額である。

１． ３９２,０００円

２． ３５７,８９６円

３． ３４７,７０４円

４． ３１３,６００円

投資信託の収益分配金に関する問題です。

まず、分配前の個別元本＝11,865円　です。
さらに、分配後の基準価額＝収益分配金支払前の基準価額−収益分配金　で表せます。

ここで、「分配後の基準価額＞分配前の個別元本」の場合、「分配後の個別元本＝分配前の個別元本」となり、収益分配金すべてが普通分配金となり課税対象です。
反対に「分配後の基準価額＜分配前の個別元本」の場合、「分配後の個別元本＝分配前の個別元本−元本払戻金（特別分配金）」となり、元本払戻金（特別分配金）は非課税です。
※元本払戻金（特別分配金）＝分配前の個別元本−分配後の基準価額

よって、分配後の基準価額＝12,735円−2,000円＝10,735円　となり、
分配後の基準価額10,735円＜分配前の個別元本11,865円　となります。

ここで、普通分配金＝分配前の基準価額−分配前の個別元本　ですので、
普通分配金＝12,735円−11,865円＝870円
元本払戻金（特別分配金）＝収益分配金−普通分配金＝2,000円−870円＝1,130円

普通分配金は税率20%（所得税15%＋地方税5%）で、元本払戻金（特別分配金）は非課税ですから、
分配金の税引後手取金額＝870円×(1−0.2)＋1,130円＝1,826円

さらに、ここまでは全て1万口当たりの数字で計算しており、隆一さんの保有口数は196万口ですから、
196万口分の分配金の税引後手取金額＝1,826円×196＝357,896円

以上により正解は、２． ３５７,８９６円

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