問22　2018年9月基礎

Ａさん（居住者）は、平成30年２月に特定口座でＸファンド（公募追加型株式投資信託、当初１口１円）10,000口を基準価額10,500円で購入した。下記の〈Ｘファンドの分配金実績・分配落後基準価額の推移〉に基づき、平成30年９月６日の10,000口当たりの収益分配金について、所得税・復興特別所得税・住民税の後の手取金額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、源泉（特別）徴収される税額は円未満切捨てとすること。

〈Ｘファンドの分配金実績・分配落後基準価額の推移〉 （10,000口当たりの金額）


1) 240円

2) 260円

3) 280円

4) 300円

投資信託の収益分配金に関する問題です。

まず、「購入時の基準価額：10,500円」ですから、分配前の個別元本＝10,500円　です。
さらに、分配後の基準価額＝収益分配金支払前の基準価額−収益分配金　で表せます。

ここで、「分配後の基準価額＞分配前の個別元本」の場合、「分配後の個別元本＝分配前の個別元本」となり、収益分配金すべてが普通分配金となり課税対象です。
反対に「分配後の基準価額＜分配前の個別元本」の場合、「分配後の個別元本＝分配前の個別元本−元本払戻金（特別分配金）」となり、元本払戻金（特別分配金）は非課税です。
※元本払戻金（特別分配金）＝分配前の個別元本−分配後の基準価額

平成30年3月6日の分配では、分配後の基準価額11,200円　とありますので、
分配後の基準価額11,200円＞分配前の個別元本10,500円　となります。
従って3月6日の分配金800円は全て普通分配金となり、3月6日の分配後の個別元本は10,500円のままです。

平成30年6月6日の分配では、分配後の基準価額9,800円　とありますので、
分配後の基準価額9,800円＜分配前の個別元本10,500円　となります。
従って、平成30年6月6日の分配金500円は、全て特別分配金として、個別元本10,500円から取り崩したこととなり、
平成30年6月6日の分配後の個別元本＝10,500円−500円＝10,000円　となります。

平成30年9月6日の分配では、分配後の基準価額9,900円　とありますので、
分配後の基準価額9,900円＜分配前の個別元本10,000円　となります。
ここで、元本払戻金（特別分配金）＝分配前の個別元本−分配後の基準価額　ですので、
元本払戻金（特別分配金）＝10,000円−9,900円＝100円
普通分配金＝収益分配金−元本払戻金（特別分配金）＝300円−100円＝200円

普通分配金は税率20.315%（所得税15%＋地方税5%＋復興特別所得税0.315％）で、特別分配金は非課税ですから、
平成30年9月6日の分配金の源泉（特別）徴収額＝200円×20.315％＝40.63　→40円（円未満切捨て）
税引後手取金額＝200円−40円＋100円＝260円
よって正解は、2

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