第3問　2019年5月応用

次の設例に基づいて，下記の各問に答えなさい。

《設例》
Ａさんは、2018年５月に28年２カ月勤めた商社を退職し、個人で輸入雑貨小売店を開業した。Ａさんは、開業資金に充てるため、加入していた生命保険契約を2018年４月に解約し、解約返戻金を受け取っている。また、同月中に、25年前に購入したゴルフ会員権を売却している。
会社員時代に知り合った取引先から受注を得るなど、開業当初から事業は順調に推移した。しかし、2018年10月に不注意により店舗併用住宅内で小規模な火災が発生し、商品在庫200万円分と家財道具150万円分（いずれも損失額）が焼失している。
Ａさんの家族および2018年分の収入等に関する資料は、以下のとおりである。なお、Ａさんは、2018年は消費税について免税事業者であり、税込経理を行っている。また、棚卸資産の評価方法について、納税地の所轄税務署長に税務上の届出はしていない。

〈Ａさんとその家族に関する資料〉
Ａさん（50歳）　　： 白色申告者
妻Ｂさん（50歳）　： 事業専従者（Ａさんの小売業に専従している）
長男Ｃさん（25歳）： 会社員。2018年中に給与収入500万円を得ている。
長女Ｄさん（20歳）： 大学生。2018年中に収入はない。
母Ｅさん（76歳）　： 2018年中に老齢基礎年金70万円を受け取っている。

〈Ａさんの2018年分の収入等に関する資料〉
I．事業所得に関する事項
売上高：3,000万円
仕入高：2,300万円
売上値引および返品高：100万円
年初の商品棚卸高　　：0円
年末の商品棚卸高
　：620万円（先入先出法による場合）
　：600万円（最終仕入原価法による場合）
必要経費※：800万円
※上記の必要経費は税務上適正に計上されている。なお、売上原価および事業専従者控除は含まれていない。

II．給与所得に関する事項
給与収入の金額 ： 680万円

III．譲渡所得に関する事項
Ａさんが売却したゴルフ会員権に関する事項は、以下のとおりである。
取得年月 ： 1994年４月
売却金額 ： 350万円
取得費　 ： 550万円

IV．一時所得に関する事項
Ａさんが解約した生命保険に関する事項は、以下のとおりである。
保険種類 ： 一時払変額個人年金保険（10年確定年金）
契約年月 ： 2010年８月
契約者（＝保険料負担者） ： Ａさん
被保険者 ： Ａさん
解約返戻金額　　： 620万円
正味払込済保険料： 400万円

V．退職所得に関する事項
退職手当等の収入金額 ： 2,200万円
勤続期間 ： 28年２カ月

※Ａさんは支払者に「退職所得の受給に関する申告書」を提出している。
※妻Ｂさん、長男Ｃさん、長女Ｄさんおよび母Ｅさんは、Ａさんと同居し、生計を一にしている。
※Ａさんとその家族は、いずれも障害者および特別障害者には該当しない。
※Ａさんとその家族の年齢は、いずれも2018年12月31日現在のものである。

※上記以外の条件は考慮せず、各問に従うこと。

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