問23　2019年9月基礎

Ａさん（居住者）は、2016年４月に特定口座でＸファンド（公募追加型株式投資信託、当初１口１円、年１回分配）10,000口を基準価額11,000円で購入した。下記の〈Ｘファンドの分配金実績・分配落後基準価額の推移〉に基づき、2019年３月期における10,000口当たりの収益分配金について、所得税および復興特別所得税、住民税の源泉（特別）徴収後の手取金額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、源泉（特別）徴収される税額は円未満切捨てとすること。

〈Ｘファンドの分配金実績・分配落後基準価額の推移〉 (10,000口当たりの金額)


1) 638円

2) 658円

3) 679円

4) 699円

投資信託の収益分配金に関する問題です。

まず、「購入時の基準価額：11,000円」ですから、分配前の個別元本＝11,000円　です。
さらに、分配後の基準価額＝収益分配金支払前の基準価額−収益分配金　で表せます。

ここで、「分配後の基準価額＞分配前の個別元本」の場合、「分配後の個別元本＝分配前の個別元本」となり、収益分配金すべてが普通分配金となり課税対象です。
反対に「分配後の基準価額＜分配前の個別元本」の場合、「分配後の個別元本＝分配前の個別元本−元本払戻金（特別分配金）」となり、元本払戻金（特別分配金）は非課税です。
※元本払戻金（特別分配金）＝分配前の個別元本−分配後の基準価額

2017年3月期の分配では、分配後の基準価額11,100円　とありますので、
分配後の基準価額11,100円＞分配前の個別元本11,000円　となります。
従って2017年3月期の分配金1,000円は全て普通分配金となり、2017年3月期の分配後の個別元本は11,000円のままです。

2018年3月期の分配では、分配後の基準価額10,500円　とありますので、
分配後の基準価額10,500円＜分配前の個別元本11,000円　となります。
ここで、元本払戻金（特別分配金）＝分配前の個別元本−分配後の基準価額　ですので、
元本払戻金（特別分配金）＝11,000円−10,500円＝500円
従って、2018年3月期の分配金800円のうち、500円は元本払戻金（特別分配金）として、個別元本11,000円から取り崩したこととなり、
2018年3月期の分配後の個別元本＝11,000円−500円＝10,500円　となります。

2019年3月期の分配では、分配後の基準価額10,400円　とありますので、
分配後の基準価額10,400円＜分配前の個別元本10,500円　となります。
元本払戻金（特別分配金）＝10,500円−10,400円＝100円
普通分配金＝収益分配金−元本払戻金（特別分配金）＝800円−100円＝700円

普通分配金は税率20.315%（所得税15%＋地方税5%＋復興特別所得税0.315％）で、元本払戻金（特別分配金）は非課税ですから、
2019年3月期の分配金の源泉（特別）徴収額＝700円×20.315％＝142.205　→142円（円未満切捨て）
税引後手取金額＝700円−142円＋100円＝658円

よって正解は、2

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