問15　2020年9月基礎

Ｘ株式会社（以下、「Ｘ社」という）の工場建物が火災により全焼し、後日、Ｘ社は、契約している損害保険会社から保険金を受け取り、その事業年度中に受け取った保険金によって工場建物を新築した。下記の〈資料〉を基に、保険金で取得した固定資産の圧縮記帳をする場合の圧縮限度額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、各損害保険の契約者（＝保険料負担者）・被保険者・保険金受取人は、いずれもＸ社とする。また、記載のない事項については考慮しないものとする。

〈資料〉
・滅失した工場建物の帳簿価額：4,000万円

・工場建物の滅失によりＸ社が支出した経費
焼跡の整理費（片づけ費用）：200万円
けが人への見舞金：375万円

・損害保険会社から受け取った保険金
火災保険（保険の対象：工場建物）の保険金：6,200万円
企業費用・利益総合保険の保険金：1,500万円

・新築した代替建物（工場建物）の取得価額：4,500万円

1) 500万円

2) 1,300万円

3) 1,500万円

4) 2,100万円

法人の損害保険金と圧縮記帳に関する問題です。

保険金を受け取って代替資産を取得した場合の圧縮限度額の計算式は以下の通りです。
圧縮限度額＝保険差益×代替資産の取得額または差引保険金／差引保険金

注1）「差引保険金」は、差引保険金＝保険金−滅失・損壊による経費　で計算します。
注2）「保険差益」は、保険差益＝差引保険金−滅失・損壊直前の帳簿価額　で計算します。
注3）「代替資産の取得額または差引保険金」は、いずれか少ない方を計算式で使用します。

ただし、圧縮記帳の対象となる保険金は、固定資産の滅失や損壊により支払われる保険金ですので、本問の企業費用・利益総合保険の保険金は圧縮記帳の対象外です（企業費用・利益総合保険（店舗休業保険）は、火災や爆発等の災害による営業休止や阻害された場合の利益減少等の休業損失を補償します。）。

また、代替資産の圧縮限度額を算出する際に、「滅失または損壊により支出する経費の額」を受け取った保険金額から差し引きます。この経費は取り壊し費用や消火費用、焼け跡の整理費用といった滅失等に直接関連する経費ですので、類焼者への賠償金・見舞金・弔慰金等の直接関連しない費用は含みません。

従って、差引保険金＝保険金6,200万円−片付け費用200万円＝6,000万円
次に保険差益＝差引保険金6,000万円−帳簿価額4,000万円＝2,000万円
さらに、代替資産の取得額4,500万円＜差引保険金6,000万円ですので、4,500万円で計算します。
以上により、圧縮限度額＝2,000万円×4,500万円／6,000万円＝1,500万円　となります。

よって正解は、3

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