問11 2021年5月基礎

問11 問題文と解答・解説

問11 問題文

以下の個人年金保険に加入していたAさんは、年金開始年齢に達した2020年中に60万円の年金を受け取った。Aさんが受け取った年金に係る雑所得の金額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、配当金や他の所得については考慮しないものとする。

年金の種類 :10年保証期間付終身年金(定額型)
契約者(=保険料負担者):Aさん(加入時30歳)
被保険者  :妻Bさん(加入時30歳)
年金受取人 :Aさん
年金開始年齢:60歳
年金年額  :60万円
既払込正味保険料総額:700万円

〈余命年数表(抜粋、所得税法施行令第82条の3)〉


1) 22万8,000円

2) 27万6,000円

3) 29万4,000円

4) 30万6,000円

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問11 解答・解説

個人の生命保険の税務に関する問題です。

個人年金は、年金受取期間中に年金として受け取る場合は、雑所得となりますが、公的年金等に係る雑所得ではなく、その他の雑所得であるため、公的年金等控除の対象外です。

その他雑所得=総収入額−必要経費

本問の場合、収入額=年金年額60万円です。

必要経費については、全体の必要経費のうち1年当たりの額を算出します。
必要経費=年金年額×払込保険料の合計額/年金の総支給見込額(※)
※「年金の総支給見込額」は年金の種類によって異なり、保証期間付終身年金の場合:年金年額×(余命年数と保証期間年数とのいずれか長い年数)です。

本問の場合、被保険者は妻Bさんですから、年金の支給開始年齢60歳で、余命年数は女性の23年>保証期間年数10年です。
よって、年金の総支給見込額=60万円×23年=1,380万円

必要経費=60万円×700万円/1,380万円
    =60万円×0.51(小数点以下第3位切上げ)
    =30.6万円

よって、その他雑所得=60万円−30.6万円=29.4万円

よって正解は、3

問10      問12

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