問17　2021年9月実技（資産設計）

寛子さんの兄の直人さんの２０２１年における所得の金額等が下記＜資料＞のとおりである場合、直人さんの２０２１年の所得税の計算上、総所得金額に算入すべき金額として、正しいものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないものとする。

＜資料＞

・ 直人さんは６５万円の青色申告特別控除額の適用要件を満たしている。

１．９５万円

２．３５５万円

３．３７５万円

４．４４０万円

総所得金額に関する問題です。

総所得金額は、大雑把に言うと、総合課税の所得を合計し、損益通算した後の金額です。

本問では、事業所得と不動産所得、譲渡所得は全て総合課税の対象です。
青色申告している場合、事業所得＝事業収入−必要経費−青色申告特別控除　です。
よって、事業所得＝1,200万円−650万−65万円＝485万円

また、不動産・事業・山林・譲渡所得の損失は、給与所得や一時所得等の他の所得と損益通算できます。
ただし、不動産所得の損失のうち、土地取得に要した負債の利子相当部分は、他の所得と損益通算できません（建物取得用なら損益通算可）。
つまり、借金して土地を購入した場合、その年は収入より支出が上回って不動産所得が損失となっても、借金の利子分は損益通算の対象外ということです。
不動産所得＝不動産収入−必要経費　ですので、
不動産所得＝450万円−580万円＝▲130万円のうち、借金の利子分20万円は損益通算の対象外ですので、残りの110万円が損益通算の対象です。

また、別荘やゴルフ会員権、金地金や宝石のように、「生活に通常必要でない資産」の譲渡損失は、損益通算の対象外ですので、本問の譲渡所得は0円扱いとなります。

以上により、
総所得金額＝事業所得＋不動産所得+譲渡所得
　　　　　＝485万円＋▲110万円+0円
　　　　　＝375万円

以上により正解は、３． ３７５万円

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