問40　2023年1月基礎

「特定の事業用資産の買換えの場合の譲渡所得の課税の特例」（以下、「本特例」という）に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、各選択肢において、ほかに必要とされる要件等はすべて満たしているものとする。

1) 既成市街地等内にある事業所等の建物またはその敷地である土地を譲渡し、既成市街地等以外の一定の地域にある土地、建物に買い換える場合、本特例の適用を受けるためには、その譲渡の日の属する年の１月１日において、譲渡資産の所有期間が10年を超えていなければならない。

2) 譲渡した土地の面積が200�u、買い換えた土地の面積が1,200�uである場合、原則として、買い換えた土地のうち1,000�uを超える部分は買換資産に該当しない。

3) 事業用資産を譲渡した年の前年中に取得した資産を買換資産として本特例の適用を受ける場合、その買換資産を取得した年の翌年３月15日までに、「先行取得資産に係る買換えの特例の適用に関する届出書」を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。

4) 本特例の適用を受けるためには、取得した買換資産は、その取得の日から３年を経過する日の属する年の12月31日までに、取得した者の事業の用に供しなければならない。

特定の事業用資産の買換え特例に関する問題です。

1) は、適切。事業用資産の買換え特例の対象となる主な買換えは、三大都市圏の既成市街地等の内（所有期間10年超）から外への買換か、長期保有（10年超）土地等から国内資産への買換です。

2) は、適切。特定の事業用資産の買換え特例では、買換資産が土地等の場合、原則として譲渡資産となる土地面積の５倍以内であることが必要です（5倍を超える部分は適用なし）。
よって譲渡した土地が200�uの場合、5倍となる1,000�uまでが買換資産としての特例の適用対象です。

3) は、適切。特定の事業資産の買換え特例では、買換資産は、資産を譲渡した年か、その前年中、あるいは譲渡した年の翌年中に取得することが必要です。
よって、譲渡する前年に買換資産を先行取得していても、特例を受けることが出来ますが、取得年の翌年3月15日までに、「先行取得資産に係る買換えの特例の適用に関する届出書」を税務署に提出することが必要です。

4) は、不適切。特定の事業資産の買換え特例では、買換資産は、資産を譲渡した年か、その前年中、あるいは譲渡した年の翌年中に取得することが必要で、取得日から1年以内に事業の用に供することが必要です。

よって正解は、4

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