問61 2014年1月応用
問61 問題文
Aさんが,本特例の適用を受けた場合の譲渡所得金額を求めなさい。〔計算過程〕を示し,〈答〉は千円単位とすること。
問61 解答・解説
特定の事業用資産の買換え特例に関する問題です。
事業用資産の買換え特例は、事業用の土地や建物等を譲度し、一定期間内に特定の資産を取得し事業用とした場合には、譲渡収入の80%について課税を繰り延べられる特例です。
本問の場合、譲渡価額1億円、譲渡費用1,100万円ですが、譲渡資産の取得価額が不明です。
土地の取得価額が不明な場合は、譲渡価額の5%を取得費(概算取得費)とすることができます。
よって、概算取得費:1億円×5%=500万円
特例により譲渡価額1億円の80%を課税繰り延べ=譲渡価額から8割除外、となりますので、
譲渡収入=譲渡価額−譲渡価額×0.8
=1億円−1億円×0.8=2,000万円
また、取得費と譲渡費用の合計(必要経費)も、繰り延べる収入分にあたる部分は除外しますので、
必要経費=(取得費+譲渡費用)×(収入額/譲渡価額)
=(500万円+1,100万円)×{(1億円−1億円×0.8)/1億円}
=320万円
譲渡所得=譲渡収入−必要経費=2,000万円−320万円=1,680万円
以上により正解は、16,800(千円)
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