問61　2014年1月応用

Ａさんが，本特例の適用を受けた場合の譲渡所得金額を求めなさい。〔計算過程〕を示し，〈答〉は千円単位とすること。

特定の事業用資産の買換え特例に関する問題です。

事業用資産の買換え特例は、事業用の土地や建物等を譲度し、一定期間内に特定の資産を取得し事業用とした場合には、譲渡収入の80%について課税を繰り延べられる特例です。

本問の場合、譲渡価額1億円、譲渡費用1,100万円ですが、譲渡資産の取得価額が不明です。
土地の取得価額が不明な場合は、譲渡価額の5％を取得費（概算取得費）とすることができます。
よって、概算取得費：1億円×5％＝500万円

特例により譲渡価額1億円の80％を課税繰り延べ＝譲渡価額から8割除外、となりますので、
譲渡収入＝譲渡価額−譲渡価額×0.8
　　　　＝1億円−1億円×0.8＝2,000万円
また、取得費と譲渡費用の合計（必要経費）も、繰り延べる収入分にあたる部分は除外しますので、
必要経費＝(取得費＋譲渡費用)×(収入額／譲渡価額)
　　　　＝(500万円＋1,100万円)×{(1億円−1億円×0.8)／1億円}
　　　　＝320万円

譲渡所得＝譲渡収入−必要経費＝2,000万円−320万円＝1,680万円

以上により正解は、16,800（千円）

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