問58 2015年9月応用
問58 問題文
問58 解答・解説
法人税額の計算問題です。
法人税を計算する際の、所得金額の計算式は、
所得金額＝当期利益＋加算分−減算分＋法人税額から控除される所得税額+欠損金・災害損失金等の当期控除額 です。
で、この所得金額に法人税率23.9%（資本金1億円以下の企業は800万円までは15%）を乗じ、そこから法人税から控除される所得税額を差し引けば、法人税額が出てきます 。
※法人税率は、平成27年4月1日以後に開始する事業年度より、25.5％（800万円までは15%）⇒23.9%（800万円までは15%）に改正されました（15％となるのは資本金1億円以下の企業）。
既に、前問で所得金額は10,500,000円と算出できています（法人税額を算出する際は、所得金額のうち千円未満は切捨て）。
よって、
法人税額＝8,000,000 円×15％＋(10,500,000 円−8,000,000 円)×23.9％＝1,797,500 円
ここから試験研究費に係る税額控除額200千円と、源泉徴収済みの所得税・復興特別所得税30,630円を差し引きます。
よって、
納付すべき法人税額＝1,797,500円−200,000 円−30,630 円
＝1,566,870 円 ⇒ 1,566,800 円（100円未満切捨て）
※試験研究費に係る税額控除額200千円は、「税額控除」ですので、所得金額を計算して算出された法人税額から、当該金額を差し引きます（所得から差し引く「所得控除」ではないことに注意）。
※前年度までは、復興特別法人税として法人税の10％上乗せされていましたが、復興特別法人税は2014年度で廃止されました。
以上により正解は、1,566,800（円）
問57
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