問58 2015年10月応用
問58 問題文
問58 解答・解説
法人税額の計算問題です。
法人税を計算する際の、所得金額の計算式は、
所得金額＝当期利益＋加算分−減算分＋法人税額から控除される所得税額+欠損金・災害損失金等の当期控除額 です。
で、この所得金額に法人税率23.9%（資本金1億円以下の企業は800万円までは15%）を乗じ、そこから法人税から控除される所得税額を差し引けば、法人税額が出てきます 。
※法人税率は、平成27年4月1日以後に開始する事業年度より、25.5％（800万円までは15%）⇒23.9%（800万円までは15%）に改正されました（15％となるのは資本金1億円以下の企業）。
従って、
加算分小計＝10,000＋2,600,000+7,000,000＋3,500,000＝13,110,000
減算分小計＝730,000
欠損金・災害損失金等の当期控除額＝▲2,500,000
所得金額または欠損金額＝8,711,370＋13,110,000−730,000＋30,630+(−2,500,000)＝18,622,000円 です。
よって、課税所得金額は18,622,000円（法人税額を算出する際は、所得金額のうち千円未満は切捨て）。
よって、
法人税額＝8,000,000 円×15％＋(18,622,000円−8,000,000 円)×23.9％＝3,738,658円
ここから試験研究費に係る税額控除額200千円と、源泉徴収済みの所得税・復興特別所得税30,630円を差し引きます。
よって、
納付すべき法人税額＝3,738,658円−200,000 円−30,630 円
＝3,508,028円 ⇒ 3,508,000 円（100円未満切捨て）
※試験研究費に係る税額控除額200千円は、「税額控除」ですので、所得金額を計算して算出された法人税額から、当該金額を差し引きます（所得から差し引く「所得控除」ではないことに注意）。
※前年度までは、復興特別法人税として法人税の10％上乗せされていましたが、復興特別法人税は2014年度で廃止されました。
以上により正解は、3,508,000（円）
問57
●無料アプリ版公開中。
●学科も実技も完全無料！
●広告無しの有料版。
●広告無しで集中学習！
関連・類似の過去問
この問題と似ている問題を検索してみよう！「検索」ボタンをクリック！
FP対策講座
＜FP対策通信講座＞
●LECのFP講座（キーワード検索欄で「1級」と検索） ⇒ FP（ファイナンシャル・プランナー）サイトはこちら
●1級FP技能士（学科試験対策）のWEB講座 ⇒ １級ＦＰ技能士資格対策講座（資格対策ドットコム）
●通勤中に音声学習するなら ⇒ ＦＰ 通勤講座
●社労士・宅建・中小企業診断士等も受けるなら ⇒ 月額定額サービス【ウケホーダイ】
