問17　2019年1月実技（資産設計）

公介さんと生計を一にする親族の２０１８年中における収入状況等は下記のとおりである。この場合における公介さんの２０１８年分の所得税における所得控除のうち、扶養控除等の人的控除（基礎控除を含む）の合計額として、正しいものはどれか。なお、公介さんの２０１８年分の合計所得金額は９００万円以下であり、人的控除の適用を受けられる場合は、公介さんがその適用をすべて受けるものとする。

永井　由香（妻）　：パート収入　９０万円
　　　信太（長男）：給与収入　３００万円
　　　美樹（長女）：アルバイト収入　５５万円
　　　静江（母）　：公的年金収入　４０万円
※生活費の不足額について、公介さんより毎月仕送りを受けている。
※障害者および特別障害者に該当する者はいない。

＜給与所得控除額の速算表＞


＜公的年金等控除額の速算表＞


＜扶養控除額＞


＜配偶者控除額（所得税）の早見表＞


＜配偶者特別控除額（所得税）の早見表＞


１． １２４万円

２． １６２万円

３． １８７万円

４． １９７万円

所得税の配偶者控除・扶養控除に関する問題です。

所得税の配偶者控除は、納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下で、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）の配偶者であれば適用されます。

従って、給与（パート）収入90万円の由香さんは、配偶者控除の対象です。
適用を受ける公介さんの合計所得金額は900万円以下ですので、資料の早見表より、適用される配偶者控除額は38万円です。

次に、扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円なのに対し、特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、いずれも生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
よって、給与収入300万円の信太さん（24歳）は、資料の早見表より、給与所得控除額は300万円×30％＋18万円＝108万円となるため、給与所得＝300万円−180万円＝120万円ですので、扶養控除38万円の対象外です。
これに対し、給与（アルバイト）収入55万円の美樹さん（20歳）は、特定扶養控除63万円の対象です。

さらに、70歳以上の人を扶養する場合、老人扶養親族として、同居する老親等の場合は58万円、同居する老親以外の場合は48万円の扶養控除が適用されます。
また、いずれも生計同一で合計所得金額38万円以下（年金収入だけなら158万円以下）であることが必要です。
よって、78歳で年金収入40万円の静江さんは、老人扶養控除48万円の対象です。

最後に、所得税の基礎控除は38万円で、誰でも一律に同額が所得控除されます。

従って、人的控除の合計は、配偶者38万円＋特定63万円+老人48万円＋基礎38万円＝187万円

以上により正解は、３． １８７万円

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