問42　2020年1月基礎

Ａさん（36歳）は、事業資金として、2019年４月に祖父（84歳）から現金500万円の贈与を受け、同年５月に父（62歳）から現金2,600万円の贈与を受けた。祖父からの贈与については暦年課税を選択し、父からの贈与については初めて相続時精算課税を選択する場合、Ａさんの2019年分の贈与税額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、いずれも贈与税の課税対象となり、Ａさんは2019年中にほかに贈与は受けていないものとする。

〈贈与税の速算表（一部抜粋）〉


1) 68万5,000円

2) 73万円

3) 168万5,000円

4) 173万円

暦年課税の贈与税・相続時精算課税に関する問題です。

20歳以上の子・孫が直系尊属から受けた贈与財産は特例贈与財産として、税率と控除が優遇されます（それ以外の贈与財産は一般贈与財産としての課税）。

従って本問の場合、父親からの贈与は相続時精算課税の対象となり、祖父からの贈与は特例贈与財産となります。
相続時精算課税の適用を受けると、特別控除2,500万円までの贈与には贈与税がかからず、2,500万円を超える部分については一律20％で課税されます。
よって、父からの贈与額2,600万円のうち100万円については20％の贈与税となります。
100万円×20％＝20万円

次に、祖父からの贈与額500万円は特例贈与財産で、暦年課税の贈与税の基礎控除は110万円ですので、贈与税は速算表より以下の通り。
(500万円−110万円)×15％−10万円＝48.5万円

従って、2019年分の贈与税額は、20万円＋48.5万円＝68.5万円

よって正解は、1

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