問59　2013年1月応用

Ｘ社に適用される青色申告の特典に関する次の文章の空欄(1)〜(3)に入る最も適切な語句を，解答用紙に記入しなさい。

「Ｘ社は中小企業者に該当するため，青色申告を行えば欠損金の繰戻還付の適用を受けることができるほか，各種の（ 　1　 ）の計上や減価償却資産について（ 　2　 ）が認められ，さらに税務調査に基づく（ 　3　 ）があった場合にはその理由の通知がなされるなど，青色申告の特典は多い」

中小企業の青色申告に関する問題です。

青色申告をしている資本金1億円以下の中小企業等であれば、平成21年2月1日以降の欠損金については、前年の所得に繰り戻して、税の還付請求をすることが出来ます（欠損金の繰戻還付）。

また、将来見込まれる多額の支出・損失に備えて積み立てる、各種の準備金の計上や、事業用機械等の減価償却資産の特別償却（通常の減価償却以上に損金算入できる）も認められています。

さらに、税務調査が入って、税務署から更正（更正の通知）を受ける場合、理由を通知してもらうことができます（青色の理由付記）。
（白色申告の場合、税務署は更生通知書に理由を記載する必要がありません。「更正処分したから、●●円税金払ってね。」という通知だけされるんですね。）

なお、青色申告の特典として、貸倒引当金や退職給付引当金等の「引当金の計上」もありますが、貸倒引当金だけは白色申告でも計上できるため、(1)については、「準備金」が正解といえます。

以上により正解は、(1)準備金　(2)特別償却　(3)更正

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